VERGİ CEZA TUTARLARI
213 sayılı Vergi Usul Kanununa ilişkin değişiklikler
1-) Gerçek faydalanıcı bildirimine ilişkin yetki düzenlemesi yapılmış ve getirilen düzenlemelere aykırı davranılması halinde kesilecek özel usulsüzlük cezasına dair düzenleme yapılmıştır.
VUK’nın Mükerrer 257.maddesinde yapılan değişiklikle, tüzel kişiler ve tüzel kişiliği olmayan teşekküllerin gerçek faydalanıcı bilgisinin güncel, tam ve doğru bir şekilde tespit edilebilmesi için gerçek faydalanıcının kapsamını belirlemeye, bu kapsama girenlerin bildirilmesi zorunluluğunu getirmeye, bildirimin içerik, format, standart, verilme süresi ve yöntemini belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya, bildirim verme yükümlülüğünü sektör, mükellef grupları ve mükellefiyet durumları itibarıyla belirlemeye, bu bent kapsamındaki bilgi ve bildirimlerin elektronik ortamda muhafaza ve ibraz edilmesi yükümlülüğü getirmeye ve uygulamaya ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye, yetkili kılınmıştır.
Düzenleme, 01.08.2022 tarihinde yürürlüğe girecektir.
2-) Özel usulsüzlük cezalarında yapılan değişiklikler
Fatura ve benzeri evrakların verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması halinde VUK’nın 353.maddesi uyarınca kesilmesi öngörülen özel usulsüzlük cezası tutarlarının asgari ve azami tutarları arttırılmıştır.
Ayrıca, elektronik ortamda ticari faaliyette bulunan gerçek ya da tüzel kişi hizmet sağlayıcılara ve/veya başkalarına ait iktisadi ve ticari faaliyetlerin yapılmasına elektronik ticaret ortamını sağlayan gerçek ve tüzel kişi aracı hizmet sağlayıcılara ticari faaliyetlerine ilişkin bildirim verme yükümlülüklerini yerine getirmemeleri halinde, Mükerrer 355.madde uyarınca kesilmesi öngörülen özel usulsüzlük cezası tutarları artırılmıştır.
| MADDE 352- | Usulsüzlük dereceleri ve cezaları (Kanuna bağlı cetvel) | 2024 |
| I inci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 1.100 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 660 | |
| 3 - İkinci sınıf tüccarlar | 330 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 150 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 87 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 40 | |
| II nci derece usulsüzlükler | ||
| 1- Sermaye şirketleri | 580 | |
| 2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı | 330 | |
| 3 - İkinci sınıf tüccarlar | 150 | |
| 4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 87 | |
| 5- Kazancı basit usulde tespit edilenler | 40 | |
| 6- Gelir vergisinden muaf esnaf | 23 | |
| MADDE 353- | Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması | |
| 1- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmemesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, bu belgelerin hiç düzenlenmemiş sayılması | 3.400 | |
| - Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.700.000 | |
| 2- Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması, aslı ile öreğinde farklı meblağlara yer verilmesi, gerçeğe aykırı olarak düzenlenmesi, elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken kağıt olarak düzenlenmesi, hiç düzenlenmemiş sayılması | 3.400 | |
| - Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 170.000 | |
| - Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza | 1.700.000 | |
| 4- Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 1.700 | |
| 6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara | 40.000 | |
| 7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 2.000 | |
| 8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 6.600 | |
| Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 1.300.000 | |
| 9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 8.700 | |
| 10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 6.600 | |
| 11- Tasdik raporu ibraz şartı getirilen mükellef adına | ||
| Alt Sınır | 230.000 | |
| Üst Sınır | 2.300.000 | |
| MADDE 355- | b) Damga Vergisinde | |
| - Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası | 14 | |
| MÜKERRER MADDE 355- | Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza | |
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 11.800 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 5.800 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 3.000 | |
| 107/A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||
| 1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında | 6.900 | |
| 2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 3.400 | |
| 3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.800 | |
| Mükerrer 257 nci maddenin birinci fıkrasının (8) ve (10) numaralı bentleri uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara (üst sınır) | 4.400.000 | |
| -Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 8.700.000 | |
| MADDE 370 | İzaha davet | |
| Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge tutarı | 500.000 | |
| EK MADDE 1 | Uzlaşma limitleri | |
| Tarhiyat sonrası uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlükler ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri | |
| 376 ncı maddedeki indirim oranının %50 artırımlı uygulanacağı usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 ve altı | |
| EK MADDE 11 | Tarhiyat öncesi uzlaşma limiti | |
| Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır | 23.000 üzeri |
|
ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI
2023
(VUK Md.353 / Mük.Md. 355)
|
||||||
| FATURA VE BENZERİ EVRAK VERİLMEMESİ VE ALINMAMASI İLE DİĞER ŞEKİL USUL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASI | ||||||
| 353/1 | Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden, Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kağıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için belirlenen tutardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. | 2.200,00 | ||||
| 353/1 | Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.100.000,00 | ||||
| 353/2 |
Elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dahil olmak üzere,Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin, gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin veya elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kağıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227 nci ve 231 inci maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için belirlenen tutardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir. |
2.200,00 | ||||
| 353/2 | Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza | 110.000,00 | ||||
| 353/2 | Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza | 1.100.000,00 | ||||
| 353/4 | Hazine ve Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması | 1.100,00 | ||||
| 353/6 | Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması | 26.000,00 | ||||
| 353/7 | Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara | 1.300,00 | ||||
| 353/8 | Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine | 4.200,00 | ||||
| 353/8 | Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası | 840.000,00 | ||||
| 353/9 | 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere | 5.500,00 | ||||
| 353/10 | VUK 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına | 4.200,00 | ||||
|
VUK MÜKERRER MADDE 355 Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza |
||||||
| Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında Mük.Mad.355/1 | 7.500,00 | |||||
| İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında Mük.Mad.355/2 | 3.700,00 | |||||
| Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında Mük.Mad.355/3 | 1.900,00 | |||||
| 107 / A maddesi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlar | ||||||
| 1 - Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbası hakkında | 4.400,00 | |||||
| 2 - İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında | 2.200,00 | |||||
| 3 - Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında | 1.180,00 | |||||
| - Mükerrer 257.maddenin birinci fıkrasının (8) numaralı bendi uyarınca getirilen zorunluluklara uymayanlara ( üst sınır ) | 2.800.000,00 | |||||
| - Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayan mükelleflerden her birine, her bir işlem için işleme konu tutarın % 5 ‘i oranında Özel usulsüzlük cezası kesilir. 3. Fıkradakilerine bu fiil için ceza kesilmez. Bir takvim yılında kesilebilecek toplam özel usülsüzlük cezası | 5.500.000,00 | |||||
|
USULSÜZLÜK CEZALARI
|
||||||
| V.U.K. Madde: 352 | (Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No: 388) | |||||
| MÜKELLEF GRUPLARI | BİRİNCİ DERECEDE USULSÜZLÜK İÇİN | İKİNCİ DERECEDE USULSÜZLÜK | ||||
| 1 - | Sermaye Şirketleri | 700,00 | 370,00 | |||
| 2 - | Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı | 420,00 | 210,00 | |||
| 3 - | İkinci sınıf tüccarlar | 210,00 | 95,00 | |||
| 4 - | Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar | 95,00 | 55,00 | |||
| 5 - | Kazancı basit usulde tespit edilenler | 55,00 | 26,00 | |||
| 6 - | Gelir vergisinden muaf esnaf | 26,00 | 15,00 | |||
|
1.İNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
|
||||||
| Vergi ve harç beyannamelerinin süresinde verilmemiş olması, | ||||||
| Bu Kanuna göre tutulması mecburi olan defterlerden herhangi birinin tutulmamış olması, | ||||||
| Defter kayıtlarının ve bunlarla ilgili vesikaların doğru bir vergi incelemesi yapılmasına imkan vermeyecek derecede noksan, usulsüz veya karışık olması, | ||||||
| Çiftçiler tarafından 245'inci madde hükmüne göre muhtar ve ihtiyar heyetlerince yapılan davette müddetinde icabet edilmemesi, | ||||||
| Bu Kanunun kayıt nizamına ait hükümlerine (Madde 215-219) uyulmamış olması (Her incelemede inceleme tarihine kadar aynı takvim yılı için tespit edilen usulsüzlükler tek fiil sayılır.), | ||||||
| İşe başlamanın zamanında bildirilmemesi; | ||||||
| Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin yaptırılmamış olması (Kanuni sürenin sonundan başlayarak 1 ay geçtikten sonra tasdik ettirilenler, tasdik ettirilmemiş sayılır.), | ||||||
| Diğer ücretler üzerinden alınan Gelir Vergisinde, tarh zamanı geçtiği halde verginin tarh ettirilmemiş olması, | ||||||
| Veraset ve intikal vergisi beyannamesinin 342'nci maddenin 2 inci fıkrasında belirtilen süre içerisinde verilmiş olması, | ||||||
|
2.İNCİ DERECE USULSÜZLÜKLER
|
||||||
| Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamelerinin süresinin sonundan başlayarak 342 nci maddenin 1 inci fıkrasında belirtilen süre içinde verilmiş olması, | ||||||
| Ekim ve sayım beyanlarının süresi içinde veya kanunda istenilen bilgileri ihtiva edecek doğru bir şekilde yapılmaması, | ||||||
| Vergi kanunlarında yazılı bildirmelerin zamanında yapılmamış olması (işe başlamayı bildirmek hariç). | ||||||
| Vergi karnesinin süresinin sonundan başlayarak 15 gün geçtiği halde alınmamış olması, | ||||||
| Tasdiki mecburi olan defterlerden herhangi birinin tasdik muamelesinin, süresinin sonundan başlayarak bir ay içinde yaptırılmış olması, | ||||||
| Vergi beyannameleri, bildirimler, evrak ve vesikaların kanunen belli şekil ve muhteviyatı ve ekleri ile bunlarla ilgili olarak yapılan diğer düzenlemelere ilişkin hükümlere uyulmamış olması, | ||||||
| Hesap veya muamelelerin doğruluk veya açıklığını bozmamak şartıyla bazı evrak ve vesikaların bulunmaması veya ibraz edilmemesi. | ||||||
PAYLAŞ :
