KAYITLARIN DÜZELTİLMESİ İMKÂNI

Kanunda yapılan düzenleme kapsamında,

• İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan mal, makine teçhizat ve demirbaşları kayda alma,
• Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan mallar ile kasa mevcutları ve ortaklardan alacaklar için düzeltme işlemleri yapma,

olanağı getirilmektedir.

A-İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYANLAR (FATURASIZ ALIŞLAR) (Madde 6/1 )

Tablo-14: Belgesiz Alışlara İlişkin Beyan

Beyan edilen bu mallar için Katma Değer Vergisi Kanununun 9 uncu maddesinin ikinci fıkrası uyarınca sorumluluk uygulaması yapılmayacaktır.

Özel tüketim vergisine tabi malları beyan eden ve bu mallara ilişkin alış belgelerini ibraz edemeyen mükelleflerin, beyan tarihindeki miktar ve emsal bedel üzerinden hesaplanan özel tüketim vergilerini de katma değer vergisine ilişkin beyanname verme süresi içinde ayrı bir beyanname ile beyan etmesi gerekmektedir.

Beyan edilen kıymetlerin satış bedeli bunların deftere kaydedilen bedelinden düşük olamayacaktır. Beyan edilen kıymetler, Ba formu ile beyan edilmelidir.

B-KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN STOKLAR (FATURASIZ SATIŞLAR): (Madde 6/2)

Mükelleflerin, kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan emtialarını fatura düzenlemek ve her türlü vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek suretiyle kayıtlarının düzeltilmesine imkan sağlanmaktadır.

Sadece emtialar için getirilen bir düzenlemedir.

Tablo-15: Belgesiz Satışlara İlişkin Beyan

Düzenlenecek faturalarda alıcıya ilişkin bilgiler yerine, “Muhtelif Alıcılar (7143 sayılı Kanunun 6/2 maddesi çerçevesinde düzenlenmiştir)” ibaresi yazılacaktır. Kayıtlarda yer aldığı hâlde işletmede mevcut olmayan emtia nedeniyle düzenlenen faturalar, Bs formu vermek zorunda olan mükelleflerce, Bs formu ile bildirilecektir. Söz konusu bildirim işlemi, Bs formunun “Soyadı/Adı Unvanı” bölümüne “Muhtelif Alıcılar (7143 sayılı Kanun Madde 6/2)”, “Vergi Kimlik Numarası” bölümüne (4444 444 444) yazılmak suretiyle yapılacaktır.

Fatura düzenlenerek kayıtlara alınan emtia için geçmişe yönelik ceza ve gecikme faizi uygulanmayacaktır.

C-KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN KASA VEYA ORTAKLARDAN ALACAKLAR: (Madde 6/3 )

Düzeltme imkânından bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabilecektir.

31.12.2017 tarihli bilançodaki bakiyeler beyan tarihindeki bakiyelerle karşılaştırılıp beyan yapılacaktır. 31.12.2017 tarihli bilançodaki bakiyenin beyan tarihindeki bakiyeden düşük olması durumunda; en fazla 31.12.2017 tarihli bilançosundaki bakiye tutarı kadar beyanda bulunabilecektir.

Tablo-16: Hesapların Düzeltilmesi Esasları

Mükellef, bu beyanıyla ilgili muhasebe kayıtlarını yaparken düzeltmeden kaynaklanan işlemler nedeniyle “689. Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabı” veya bilançonun aktifinde bir geçici hesap 296- Geçici Hesap (7143 sayılı Kanun 6/3 md. Uyarınca Düzeltme Hesabı) tercihinde bulunabilecektir.

Beyan edilen tutarlar nedeniyle herhangi bir tarhiyat yapılamayacaktır.