KAMUYA OLAN BORÇLARIN

YENİDEN YAPILANDIRILMASI

2018

I – KAMUYA OLAN BORÇLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI

A-YENİDEN YAPILANDIRMANIN KAPSAMI (Madde 1)

1-Tür Açısından Kapsama Giren Borçlar:

Yeniden yapılandırma kapsamına tür olarak;

- Her türlü vergi, resim ve harçlar,

- Vergi cezaları ile gecikme faizi ve gecikme zamları,

- Trafik Para Cezaları,

- Askerlik, Seçim, Nüfus Para Cezaları,

- Karayolu Taşıma Kanununa göre kesilen para cezaları,

- RTÜK İdari Para Cezaları

- Karayollarından usulsüz geçişler nedeniyle kesilen para cezaları,

- Öğrencilerin, YURT-KUR’a olan ve vergi dairelerine intikal eden katkı kredisi ve öğrenim kredisi borçları,

- Ecrimisil borçları

- Emlak vergisi, çevre temizlik vergisi,

- Belediyelere Su, atık su borçları, katı atık ücret borçları,

- Taşınmaz kültür varlıklarının korunmasına katkı payları,

- Gümrük vergileri ve idari para cezaları ile gecikme faizi ve gecikme zamları,

- Sigorta primleri, topluluk sigortası primleri, emeklilik keseneği ve kurum karşılığı, işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destek primi, idari para cezaları ve bu alacaklara ilişkin her türlü gecikme zammı ve gecikme cezaları,

- İSKİ, ASKİ su ve atık su bedelleri

- TOBB üye aidatları

- TÜRMOB üye aidatları

- TESK üye aidatları

girmektedir.

2-Dönem Açısından Kapsama Giren Borçlar:

Borçların dönemi açısından genel olarak 31.03.2018 tarihi esas alınmıştır. Detaylı bilgiler aşağıdaki tabloda gösterilmiştir:

Tablo-1: Kapsama Giren Borçlar

3- Kapsama Girmeyen Borçlar:

Aşağıda yer alan borçlar yeniden yapılandırma kapsamına girmemektedir:

• İdari para cezaları  (Kapsama girenler hariç)
• Adli para cezaları
• Petrolden Devlet hissesi ve Devlet hakkı
• Şeker fiyat farkı
• Akaryakıt fiyat farkı ve akaryakıt fiyat istikrar payı
• Madenlerden Devlet hakkı ve özel idare payı ile madencilik fonu
• Kılavuzluk ve römorkörcülük hizmet payları

B-BORÇ YAPILANDIRMASI BAŞVURU SÜRESİ, YERİ VE ŞEKLİ (Madde 10)

7143 sayılı Kanun hükümlerinden yararlanmak isteyenlerin en geç 31.07.2018 tarihine kadar ilgili idareyebaşvuruda bulunması gerekmektedir.

Kanun kapsamında yapılandırılacak borçlar için, alacaklı idarelere başvurulması gerekmektedir. Örneğin, vergi dairelerince takip ve tahsil edilen borçlar için ilgili vergi dairesine başvurulmalıdır.

C-BORÇ YAPILANDIRMASINA KİMLER BAŞVURABİLİR

Vergi daireleri kayıtlarında borçlu olarak gözüken

1. Mükellefler (Sahte Fatura Düzenleyenler Dahi Yararlanabilmektedir)
2. Cezaya muhatap olanlar
3. Sorumluluk düzenlemeleri nedeniyle amme borçlusu sayılan kişiler

• Mirasçılar,
• Kefiller,
• Limited şirket ortakları
• Kanuni temsilciler

sorumlu oldukları tutar dikkate alınarak yararlanabileceklerdir.

1. Mükellefle birlikte borcun ödenmesinden müştereken ve müteselsilen sorumluluğu bulunan yeminli mali müşavirler, serbest muhasebeci mali müşavirler

borç yapılandırmasına başvuru yapabilecektir.

Kanun kapsamında alacakları yapılandırılan kamu kurum ve kuruluşlarına borçlu olanlar da borç yapılandırmasından yararlanabileceklerdir.

D-KESİNLEŞMİŞ BORÇLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI (Madde 2)

18.05.2018 tarihi itibarıyla vadesi geldiği halde ödenmemiş borçlar,  Kanunun yayımlandığı tarihten önce 213 sayılı Kanunun gerek uzlaşma gerekse tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerinden yararlanılarak uzlaşma sağlanmış ancak henüz ödeme süresi geçmemiş borçlar, 18.05.2018 tarihi itibarıyla dava açma süresi geçmiş ancak henüz ödeme süresi geçmemiş bulunan borçlar, tecil edilmiş ve tecil şartlarına uygun ödenen borçların 18.05.2018 tarihi itibarıyla ödeme süresi geçmemiş olan taksit tutarları kesinleşmiş borç olarak yapılandırılacaktır.

18.05.2018 tarihi itibariyle ihtirazı kayıtla beyan edilmiş ancak ödenmemiş vergilerin, dava konusu yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın, kesinleşmiş borç olarak yapılandırılacaktır

18.05.2018 tarihi itibariyle yargı kararı ile kesinleştiği halde mükellefe ödemeye yönelik tebligatın yapılmadığı borçlar da, kesinleşmiş borç olarak yapılandırılacaktır

Vergi dışı borçlardan dava konusu edilmiş olanlar kesinleşmiş borç olarak dikkate alınacak ve Kanunun 2 nci maddesinden faydalandırılacaktır

Kesinleşmiş borçlar aşağıdaki şekilde yapılandırılacaktır.

Tablo-2: Kesinleşmiş Borçların Yapılandırılması

E-KESİNLEŞMEMİŞ VEYA DAVA SAFHASINDA BULUNAN BORÇLAR: (Madde 3)

18.05.2018 tarihi itibarıyla ikmalen, resen veya idarece tarh edilmiş dava açma süresi geçmemiş veya dava açılmış ya da ilk derece yargı merciinin verdiği karara karşı kanun yoluna başvurma süresi geçmemiş veya başvurulmuş vergiler kesinleşmemiş borç olarak yapılandırılacaktır.

18.05.2018 tarihi itibarıyla; tarhiyat sonrası uzlaşma hükümlerinden yararlanılmak üzere başvuruda bulunulmuş, uzlaşma günü verilmemiş veya uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış, ancak dava açma süresi geçmemiş alacaklar da kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan vergiler borç olarak yapılandırılacaktır.

Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan yargı kararı, tarhiyata ilişkin verilen ve 18.05.2018 tarihinden önce (bu tarih dahil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karar olacaktır.

Kesinleşmemiş borçlar ve ihtilaflı borçlar davanın bulunduğu safhaya göre aşağıdaki şekilde yapılandırılacaktır.

1-Ödenecek Tutarlar:

Tablo-3: Ödenecek Tutarlar

2-Silinecek Tutarlar:

Tablo-4: Silinecek Tutarlar

İtiraz veya temyiz yoluna başvurulmuş ya da karar düzeltme yoluna başvurulmuş ve üst yargı mercii tarafından karar verilmişse yine yukarıdaki esaslara göre yapılandırma yapılacaktır.

F-İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDAKİ İŞLEMLERDEN DOĞAN BORÇLAR: (Madde 4)

Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihinden önce başlayan ancak tamamlanmamış bulunan vergi incelemeleri, takdir, tarh ve tahakkuk işlemleri sonucunda tarh edilecek vergiler inceleme safhasındaki borç olarak yapılandırılacaktır.

Kanunun yayımlandığı 18.05.2018 tarihi itibarıyla, 213 sayılı Kanunun tarhiyat öncesi uzlaşma hükümlerine göre uzlaşma talebinde bulunulmuş, ancak uzlaşma günü gelmemiş ya da uzlaşma sağlanamamış olmakla birlikte vergi/ceza ihbarnameleri mükellefe tebliğ edilmemiş borçlar da vergiler inceleme safhasındaki borç olarak yapılandırılarak ödenebilecektir.

 Bu takdirde, 18.05.2018 tarihi itibarıyla, tarhiyat öncesi uzlaşma temin edilememiş veya uzlaşma müzakeresinde uzlaşmaya varılamamış ya da mükelleflerin tarhiyat öncesi uzlaşma talebinden vazgeçmiş olması hallerinde düzenlenen inceleme raporunun vergi dairesine intikali üzerine madde hükmü uygulanacaktır. Bu safhada da ödenecek tutarın tespitinde, tarhiyata ilişkin olarak düzenlenen vergi/ceza ihbarnamelerinde belirtilen tutarlar dikkate alınacaktır.

 Kanun kapsamına giren dönemlere ilişkin olarak Kanunun yayımlandığı tarihten önce tamamlandığı halde, Kanunun yayımlandığı tarihten sonra vergi dairesi kayıtlarına intikal eden takdir komisyonu kararları ve vergi inceleme raporları üzerine gerekli tarh ve tebliğ işlemleri yapılacaktır.

Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra yapılacak uygulama aşağıdaki Tabloda yer almaktadır:

Tablo-5: İnceleme ve Tarhiyat Aşamasındaki Borçların Yapılandırılması

1-Başvuru ve Ödeme Süresi:

İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır.

 İlk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte ödenmesi gerekmektedir.

G-PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLARDAN DOĞAN BORÇLAR:(Madde 4 Dokuzuncu Fıkra)

Beyana dayanan vergiler için 31.03.2018 tarihinden önceki dönemlere ilişkin olarak 31.07.2018 tarihine kadar pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanda bulunabilecektir.

 Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannamelerini elektronik ortamda beyanname vermek zorunda olanların elektronik ortamda, diğer mükelleflerin ise kâğıt ortamında göndermesi gerekmektedir.

 Beyanname gönderilirken elektronik ortamda Af Kanunu kutucuğunun işaretlenmesi, kâğıt ortamında ise Af Kanunun 4/10 maddesi için belirlenecek dilekçenin mutlaka verilmesi gerekmektedir.

Tablo-6: Pişmanlıkla veya Kendiliğinden Yapılan Beyanlardan Doğan Borçların Yapılandırılması

Kanunda bazı vergilerde son beş yılın matrahlarının veya vergilerinin belirli oranlarda artırılması halinde, bu yıllarla ilgili olarak inceleme ve tarhiyat yapılmayacağı öngörülmektedir.